Автор: Fintax

Недавно твит в социальных сетях о декларировании доходов, полученных за границей, быстро вызвал бурные дискуссии и набрал более 100 000 просмотров.

Многие жители страны упомянули в комментариях, что получали напоминания от налоговых органов по SMS, через приложение для индивидуального подоходного налога или по телефону с просьбой незамедлительно провести самооценку и декларирование доходов, полученных за рубежом. Этот всплеск обращений явно указывает на значительное усиление внимания налоговых органов к зарубежным инвестициям резидентов страны в последнее время. Этот сигнал не является единичным случаем: еще 11 ноября налоговые органы в шести странах, включая Пекин и Гуандун, одновременно выявили шесть случаев несвоевременного декларирования доходов, полученных за рубежом. Очевидно, что это единое регуляторное действие не случайно; систематическая проверка налоговыми органами доходов физических лиц, полученных за рубежом, окажет значительное влияние на весьма активную инвестиционную деятельность в сегменте Web3.

В данной статье будут обобщены недавние коллективные действия налоговых управлений шести провинций и городов, чтобы представить всесторонний обзор этого раунда нормативных мер по «массовому уведомлению», а также, с точки зрения специалистов по шифрованию, предложить практические рекомендации по самопроверке и отчетности в рамках соблюдения требований.

1. Почему именно сейчас? CRS и система «Золотой налог, этап IV» работают вместе.

11 ноября этого года налоговые органы шести провинций и муниципалитетов — Пекина, Гуандуна, Шэньчжэня, Фуцзяня, Сямэня и Сычуани — практически одновременно выпустили «Уведомление о руководстве для лиц, не задекларировавших зарубежные доходы, по проведению самопроверки и исправления ошибок», публично обнародовав ряд типичных случаев. Например, Ван из Пекина уплатил 510 000 юаней в виде недоплаченных налогов, Чжоу из Шэньчжэня — 3,362 миллиона юаней, а Фу из Сямэня — еще большую сумму в 6,987 миллиона юаней. Основной причиной, по которой налоговые органы смогли начать эту коллективную акцию, стала поддержка «Системы анализа больших данных в налоговой сфере». Это повышение уровня контроля является естественным результатом технологической зрелости, в основном включающей в себя CRS (Общий стандарт отчетности по финансовым счетам в налоговых вопросах) и проект «Золотой налог, этап IV».

1.1 Нормализация обратной связи по информации CRS

CRS — это стандарт автоматического обмена информацией о финансовых счетах в налоговой сфере, опубликованный Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), и в настоящее время в нем участвуют более 100 стран-членов. По состоянию на 2023 год Китай уже осуществил регулярный автоматический обмен информацией с более чем 100 странами и регионами мира. Обмен информацией очень обширен: в него входят не только остатки на счетах, но и банковские депозиты, счета ценных бумаг (например, акции США и Гонконга), страховые полисы с накопительной частью, доходы от офшорных трастов и т.д.

Ходят слухи, что налоговые органы недавно начали коллективную акцию в связи с обменом и обратной передачей информации о зарубежных счетах за 2022-2023 финансовый год. Используя «базовые данные», полученные от CRS, налоговые органы сравнивают их с данными внутренней отчетности, что позволяет легко выявлять лиц, не предоставивших отчетность.

1.2 Точное профилирование с использованием системы "Золотой налог, фаза IV"

Система централизованного налогового учета (CRS) является ключевым средством получения информации о налогах за рубежом, и с запуском четвертого этапа «Золотой налоговой системы» возможности налоговых органов по регулированию значительно продвинулись вперед. Теперь налоговые ведомства могут использовать большие данные, искусственный интеллект и другие технологии для эффективного сравнения многомерных данных, включая налоговые, банковские и потребительские данные. Ее основная функция заключается в интеллектуальном выявлении аномальных налоговых данных, что позволяет перейти от традиционных методов контроля к точной цифровой проверке.

Возможности интеллектуального сравнения в рамках «Золотой налоговой системы, этап IV» позволяют быстро выявлять очевидные налоговые риски. Например, резидент может задекларировать годовой доход в Китае в размере 500 000 юаней, но при этом приобрести на свое имя зарубежную недвижимость на несколько миллионов юаней; или же он может приобрести крупные суммы страховых продуктов за рубежом через внутренний счет. Такие существенные различия между внутренними и зарубежными активами или потреблением немедленно вызовут налоговые предупреждения, что позволит налоговым органам точно определить потенциальные риски и обеспечит надежную техническую поддержку при проведении проверок на соответствие налоговому законодательству.

2. Следует ли облагать налогом доход от зарубежных криптоактивов?

2. Следует ли облагать налогом доход от зарубежных криптоактивов?

Многие инвесторы Web3 задаются вопросом: «Если правительство запрещает торговлю криптовалютами, почему оно продолжает облагать их налогом?»

На первый взгляд, эта точка зрения кажется разумной, но она не соответствует действительности в рамках существующей системы налогового законодательства. Сбор и администрирование налогов — это не одно и то же. Даже если определенный вид операций с активами ограничен, до тех пор, пока результат представляет собой «доход», налоговые органы все равно имеют право взимать налоги в соответствии с законом. Во-первых, согласно Закону о подоходном налоге с физических лиц, любой, кто имеет место жительства в Китае или проживает в Китае в течение совокупного периода 183 дней или более в течение налогового года, считается «физическим резидентом». Китай применяет принцип глобального налогообложения к физическим резидентам. Это означает, что независимо от того, поступает ли доход физического лица от заработной платы в Пекине, дивидендов от акций США или доходов от DeFi в блокчейне, до тех пор, пока он представляет собой «доход», он подпадает под юрисдикцию китайских налоговых органов.

Во-вторых, что касается конкретных стандартов применения, еще в 2008 году Государственная налоговая администрация в своем «Ответе по вопросу о взимании подоходного налога с доходов, полученных физическими лицами посредством онлайн-торговли виртуальной валютой» уточнила, что доходы, полученные физическими лицами посредством онлайн-торговли виртуальной валютой, должны облагаться налогом как «доход от передачи имущества». Хотя первоначально это положение касалось игровой валюты, в современной практике регулирования доходы от торговли криптоактивами, такими как биткойн, часто обрабатываются в соответствии с этим документом.

Следовательно, даже если криптоактивы хранятся на зарубежных биржах или в холодных кошельках, как только они начинают приносить доход — особенно когда они конвертируются обратно в Китай через внебиржевой рынок — этот доход юридически считается «зарубежным доходом» и должен быть задекларирован.

3. Каковы последствия недекларирования?

Мы заметили, что некоторые инвесторы Web3 прокомментировали твит, написав: «Еще не поздно заплатить налоги, когда мы это узнаем». Однако в рамках налогового законодательства существует существенная разница в правовой классификации и экономических санкциях между пассивной уплатой налогов и активной подачей налоговых деклараций.

3.1 Огромные штрафы за просрочку платежей

Согласно статье 32 Закона о сборе и администрировании налогов, если налогоплательщик не уплачивает налоги в установленный срок, налоговый орган, помимо предписания об уплате в установленный срок, налагает штраф за просрочку платежа в размере 0,05% в день от суммы просроченного налога, начиная с даты просрочки. Простой расчет показывает, что это означает, что годовая процентная ставка по штрафу за просрочку платежа достигает 0,05% × 365 = 18,25%, что значительно превышает процентную ставку по обычным коммерческим кредитам. Кроме того, эта сумма является обязательным взиманием по закону, без возможности «снижения, освобождения или отмены»; чем дольше задержка, тем тяжелее бремя.

3.2 Максимальный штраф в размере пятикратной суммы и определение понятия «уклонение от уплаты налогов»

Согласно статье 63 Закона о сборе и администрировании налогов, отказ от подачи налоговой декларации после уведомления налоговыми органами или подача ложной налоговой декларации, повлекшая за собой недоплату или неуплату налогов, является уклонением от уплаты налогов. В случае выявления уклонения от уплаты налогов, налоговые органы не только взыскают недоплаченные налоги и пени за просрочку платежа, но и налагают штраф в размере от 50% до пятикратной суммы недоплаченных или неуплаченных налогов. Другими словами, если физическое лицо задолжало 1 миллион юаней налогов и отказывается подать декларацию, помимо уплаты задолженности по налогам и пени за просрочку платежа, ему может грозить максимальный штраф в размере 5 миллионов юаней, что приведет к значительному увеличению экономических потерь.

3.3 Снижение кредитного рейтинга и криминальный риск

Согласно статье 6, пункту 1 «Административных мер по публикации информации о крупных налоговых нарушениях и недобросовестных организациях», если физическое лицо не декларирует доход от зашифрованных активов, отказывается декларировать такой доход после уведомления налоговыми органами и не уплачивает или уплачивает налоги в размере более 1 миллиона юаней, что составляет более 10% от общей суммы налогов, подлежащих уплате по всем категориям налогов в текущем году, оно будет признано крупным налоговым нарушителем и недобросовестной организацией. Кроме того, статья 15 тех же мер уточняет, что недобросовестные организации, включенные в сферу оценки налоговых льгот, будут напрямую классифицированы как налогоплательщики уровня D. После классификации как налогоплательщик уровня D последствия включают, помимо прочего: ограничения на выезд из страны, ограничения на потребление товаров класса люкс и невозможность получения кредитов.

Кроме того, согласно статье 201 Уголовного кодекса, лица, получающие высокую прибыль от онлайн-торговли виртуальной валютой, но не декларирующие её, сумма неуплаченных налогов которых превышает 100 000 юаней (значительная сумма) и составляет более 10% от общей суммы налогов, подлежащих уплате за год, и которые отказываются уплатить задолженность по налогам, штрафы за просрочку платежей или принять административные санкции после получения уведомления о взыскании налогов от налоговых органов, будут признаны виновными в уклонении от уплаты налогов. В случае признания виновными в уклонении от уплаты налогов им придётся не только уплатить задолженность по налогам и штрафы за просрочку платежей, но и серьёзно ограничить свои кредитные и социальные права, а в тяжёлых случаях им может грозить тюремное заключение.

4. Как мне следует реагировать, получив уведомление?

Несмотря на серьёзные последствия недекларирования доходов, нет необходимости паниковать или затягивать с получением уведомления или напоминания от налоговых органов относительно декларирования иностранных доходов. Более разумный подход заключается в том, чтобы оперативно проверить факты, систематизировать материалы и подтвердить критерии декларирования, а затем связаться с налоговыми органами на основании поддающихся проверке доказательств.

Шаг 1: Проверка и самоинспекция

Несмотря на серьёзные последствия недекларирования доходов, нет необходимости паниковать или затягивать с получением уведомления или напоминания от налоговых органов относительно декларирования иностранных доходов. Более разумный подход заключается в том, чтобы оперативно проверить факты, систематизировать материалы и подтвердить критерии декларирования, а затем связаться с налоговыми органами на основании поддающихся проверке доказательств.

Шаг 1: Проверка и самоинспекция

Войдите в приложение «Индивидуальный подоходный налог», чтобы проверить сообщения и уведомления внутри приложения, а также наличие лет, требующих дополнительных деклараций. Обратите внимание, четко ли в SMS/телефонных уведомлениях указаны год, тип дохода или порядок обработки. В зависимости от содержания уведомлений, просмотрите информацию о зарубежных операциях за последние 3-5 налоговых лет: зарубежные финансовые счета, трансграничные переводы средств, доход от зарубежных инвестиций (включая дивиденды, проценты, передачу имущества и т. д.), а также операции, обмены и репатриация средств с использованием криптоактивов. Одновременно соберите основные материалы, подтверждающие источник и назначение средств, установив цепочку фактов.

Шаг 2: Разграничьте «основной капитал» и «доход».

Это крайне важно. Налоговые органы облагают налогом «добавленную стоимость», а не основную сумму долга. Формула расчета: Налогооблагаемый доход = Доход от передачи имущества - Первоначальная стоимость (стоимость) имущества - Разумные расходы.

Шаг 3: Стоимость подтверждения

Если невозможно предоставить четкую и поддающуюся проверке информацию о стоимости покупки и ходе транзакции, налоговые органы, в рамках контроля рисков, могут: наложить оценочный налог или даже признать полную сумму снятия наличных в качестве дохода, что значительно увеличит налоговое бремя. Например, если сумма притока наличных составляет 1 миллион юаней, а соответствующая стоимость покупки актива составляет 900 000 юаней без учета разумных расходов, то теоретически налогооблагаемый доход составит 100 000 юаней. Однако, если налогоплательщик не может предоставить полные данные о транзакциях, подтверждающие стоимость и расходы, налоговые органы могут признать только часть стоимости или даже подтвердить более высокий налогооблагаемый доход с помощью оценочного метода, что в конечном итоге приведет к налоговому бремени, значительно превышающему результат, рассчитанный на основе фактического дохода.

5. Как разобраться в "запутанном" зашифрованном реестре?

Для большинства инвесторов Web3 основные проблемы в соблюдении налогового законодательства заключаются в двух моментах: отслеживаемость цепочки транзакций и проверяемость себестоимости. Тенденция к хаосу в зашифрованных реестрах обычно обусловлена ​​следующими четырьмя типами структурных проблем:

Если предоставленные данные, классификация и сведения о затратах окажутся недостаточными, последующие отчеты о самопроверке и пояснения будут сопряжены с большей неопределенностью и дополнительными затратами на соблюдение требований.

Заключение

Совместное заявление налоговых органов шести регионов можно рассматривать как сигнал о «нормализации и регулировании доходов физических лиц, проживающих за рубежом, на основе данных». Благодаря постоянному совершенствованию обмена информацией в рамках CRS и возможностей цифрового налогового администрирования, различия между зарубежными счетами и внутренними декларациями выявляются легче, что еще больше увеличивает разрыв между затратами на соблюдение требований и рисками несоблюдения. Для инвесторов Web3 установление проверяемых стандартов бухгалтерского учета и отчетности на как можно более раннем этапе является более надежным и экономически эффективным, чем меры, принимаемые постфактум.

Поэтому рекомендуется как можно скорее завершить сбор данных о транзакциях, сортировку баз затрат и классификацию доходов для формирования подробных и сводных отчетов, обеспечивающих отслеживаемость. Это позволит обеспечить достаточную фактическую и доказательную поддержку при проведении самопроверки и декларирования, предоставлении дополнительных пояснений или взаимодействии с налоговыми органами. FinTax может помочь пользователям в интеграции данных с нескольких платформ/сетей, восстановлении цепочек транзакций и получении проверяемых результатов расчета налогов, снижая неопределенность при декларировании и повышая эффективность соблюдения налогового законодательства.