Автор: TaxDAO

Автор: FinTax

1. Введение

Исландия, благодаря своим уникальным климатическим условиям и запасам природных ресурсов, постепенно превратилась в одну из важных баз для майнинга криптовалют. Холодный климат Исландии обеспечивает прекрасные условия рассеивания тепла для майнингового оборудования, а обильные и дешевые ресурсы электроэнергии, а также стабильная и дружелюбная политическая политика обеспечивают Исландии высокую конкурентоспособность в индустрии криптомайнинга. Исландская система налогообложения криптовалют и динамика регулирования, являющаяся убежищем для криптовалютной индустрии и базой для мировых майнеров, также привлекли большое внимание. Данная статья посвящена этой теме.

2. Основная налоговая система Исландии

2.1 Обзор

В Исландии относительно благоприятная налоговая среда и относительно полная налоговая система. В последние годы правительство Исландии сосредоточилось на упрощении налоговой системы, снижении налоговых ставок и расширении источников налогообложения в рамках налоговой реформы. Компания подписала соглашения об избежании двойного налогообложения с более чем 30 странами, включая Китай, США и Великобританию. Исландия также предлагает налоговые льготы для привлечения иностранных инвестиций, такие как налоговые льготы, денежные субсидии, помощь в обучении и аренда земли. В Исландии действует двухуровневая система налогообложения: центральные и местные налоги. На центральном уровне налогоплательщики должны платить корпоративный подоходный налог, национальный подоходный налог с физических лиц, налог на добавленную стоимость, экологические и ресурсные налоги, тарифы, налоги на проживание, сборы за национальное телевидение и вещание и т. д.; На местном уровне налогоплательщики должны платить муниципальный подоходный налог, социальное страхование, муниципальные налоги, налоги на недвижимость, гербовые сборы, налоги на наследство и т. д. Эти налоги можно в целом разделить на прямые и косвенные налоги, из которых косвенные налоги являются основной формой налогообложения в Исландии. По сравнению с другими странами налоговая система Исландии отличается простотой и эффективностью, что повышает привлекательность иностранных инвестиций и международную конкурентоспособность местных компаний.

2.2 Основные налоги

2.2.1 Корпоративный подоходный налог

Все компании, зарегистрированные в Исландии, считаются резидентами Исландии. Иностранные компании, которые открывают филиалы в Исландии или имеют эффективное руководство в Исландии, также считаются компаниями-резидентами. Предприятия-резиденты платят корпоративный подоходный налог на основе своего чистого дохода. Согласно официальному объявлению об изменениях в налогообложении 2025 года (Skattabreytingar á árinu 2025), опубликованному Налоговым управлением Исландии, общая ставка налога, применяемая к акционерным обществам и обществам с ограниченной ответственностью, составляет 20%, а специальная ставка налога, применяемая к другим организациям, таким как товарищества и кооперативы, составляет 37,6%.

2.2.2 Налог на доходы физических лиц

Любое лицо, которое проводит в Исландии более 183 дней в течение 12-месячного периода, считается резидентом с даты прибытия и облагается налогом в полном объеме со своего общемирового дохода. Лица, временно находящиеся в Исландии в течение 183 дней или менее, считаются лицами-нерезидентами и облагаются национальными и муниципальными подоходными налогами с доходов, полученных в Исландии. Налогооблагаемый доход представляет собой заработную плату за вычетом взносов в пенсионный фонд, а ставка подоходного налога с физических лиц является прогрессивной, как показано на рисунке:

Кроме того, прирост капитала (например, дивиденды, проценты), получаемый физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, облагается налогом отдельно по ставке 22%. Каждый человек также пользуется персональным налоговым вычетом в размере 68 691 исландской кроны в месяц, который вычитается из рассчитанного налога, а лица-нерезиденты могут пользоваться теми же вычетами расходов, что и лица-резиденты.

2.2.3 Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это косвенный потребительский налог, взимаемый на всех этапах внутренних деловых операций, а также при импорте товаров и услуг. Отечественные и иностранные компании или индивидуальные предприниматели, продающие товары и услуги в Исландии, должны декларировать и уплачивать НДС в размере 24% (стандартная ставка) или 11% (пониженная ставка, применяемая в некоторых случаях). Налогоплательщику необходимо зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, после чего он получит регистрационный номер плательщика НДС и свидетельство о регистрации. В частности, лица, продающие труд и услуги, освобожденные от уплаты НДС, а также предприятия и физические лица, продающие налогооблагаемые товары и услуги на сумму 2 000 000 исландских крон или менее в течение каждого 12-месячного периода после начала коммерческой деятельности, освобождаются от обязанности регистрироваться в качестве плательщика НДС. Кроме того, Исландия внедрила политику сниженных налоговых ставок или полного освобождения от уплаты налога на ряд товаров и услуг, например, освобождение общественного транспорта, здравоохранения, а также деятельности школ и образовательных учреждений от налога на добавленную стоимость.

2.2.4 Экологические и ресурсные налоги

2.2.4 Экологические и ресурсные налоги

Экологические и ресурсные налоги в Исландии включают три вида: налог на потребление топлива, налог на углеводы и налог на потребление электроэнергии и тепла. Акциз на топливо взимается с энергетических видов топлива. Налог на углеводы взимается с жидких ископаемых видов топлива (т. е. природного газа и дизельного топлива, бензина, авиационного топлива и сжиженного нефтяного газа). Компании, получившие лицензию на исследование или переработку углеводов, а также компании, которые прямо или косвенно участвуют в переработке или распространении углеводов, должны платить налог на переработку и налог на углеводы. Налог на потребление электроэнергии и тепла — это специальный налог, взимаемый с субъектов, реализующих электроэнергию или горячую воду, на этапе продажи потребителю. Если годовой объем продаж составляет менее 500 000 исландских крон, то он не облагается налогом.

3. Система налогообложения криптовалют в Исландии

3.1 Обзор налогообложения криптовалют

Исландия пока не приняла специальные правовые положения, касающиеся налогообложения криптовалют, поэтому связанные с этим вопросы решаются в соответствии с общими положениями исландского налогового законодательства. Определение «дохода» в Законе Исландии о подоходном налоге представляет собой широкое понятие, охватывающее любую форму монетизируемых выгод, полученных налогоплательщиком, если иное прямо не предусмотрено законом. Поэтому Налоговая служба Исландии взимает налоги с криптовалютных активов. Кроме того, согласно определению налоговых резидентов Исландии, независимо от того, зарегистрирована ли соответствующая компания в Исландии или является ли соответствующее физическое лицо постоянным резидентом, она подпадает под действие исландского налогового законодательства.

В различных сценариях соответствующий налоговый режим различается в зависимости от характера сделки. Например, прирост капитала от торговли криптовалютой физическими лицами облагается налогом по ставке 22%, в то время как прибыль от криптовалюты компаний облагается налогом по ставке корпоративного налога 20%. Доход от добычи полезных ископаемых считается налогооблагаемым доходом, попадает в категорию доходов от предпринимательской деятельности и облагается налогом по стандартной ставке подоходного налога. В этой связи Исландское налоговое бюро отметило, что налогоплательщики в основном инициируют налоговые обязательства в двух сценариях: один — при получении криптовалюты, например, при майнинге, когда работодатели используют криптовалюту для выплаты заработной платы и т. д.; другой — при обмене криптовалют на другие ценности, например, при продаже и потреблении криптовалют.

3.2 Получение криптовалюты

Майнинг: Майнинг обычно рассматривается как коммерческая деятельность, а добытые криптовалюты облагаются корпоративным или личным подоходным налогом, размер которого зависит от прибыли предприятия. Коммерческая добыча полезных ископаемых регулируется правилами вычета затрат, и такие расходы, как амортизация оборудования, расходы на электроэнергию и сборы за обработку, могут быть вычтены. Отдельные эпизодические, некрупномасштабные горнодобывающие работы не считаются коммерческой добычей, и затраты не могут быть вычтены. Их доход облагается налогом как обычный личный доход. Кроме того, в настоящее время Исландия не взимает с шахт специальные налоги на электроэнергию, основанные на потреблении электроэнергии или воздействии на окружающую среду.

Криптовалюта, полученная в качестве вознаграждения за оказанные услуги: Когда работодатель выплачивает заработную плату в криптовалюте, она должна быть конвертирована в исландские кроны по рыночной цене на день выплаты и включена в личный доход, а налоги должны быть удержаны и уплачены от имени работодателя. Расчет налога осуществляется в соответствии с заработной платой законного платежного средства, применяются прогрессивные налоговые ставки.

Подаренная криптовалюта: полученная криптовалюта не облагается налогом, если ее стоимость не превышает обычного размера подарка, например, небольшие подарки между родственниками и друзьями.

3.3 Обмен криптовалюты на другие активы

Налоговая ответственность возникает при обмене криптовалют на другие активы (товары, услуги, фиатные валюты или другие криптовалюты). Распространенные сценарии включают продажу криптовалют за фиатные валюты, обмен между различными криптовалютами и использование криптовалют для покупки товаров или услуг. Однако перевод криптовалют между разными кошельками одним и тем же пользователем не облагается налогом, поскольку фактический обмен ценностями не происходит.

В рамках этого пункта криптовалютные операции делятся на два типа: один — личные некоммерческие операции, доход от которых облагается налогом на прирост капитала (22%); другой — коммерческие операции, и доход облагается налогом на прибыль предприятий. Критерии различия между ними включают непрерывность, намерение извлечь прибыль и независимость торгового поведения, то есть, аналогичны ли частота и масштаб транзакций деловым операциям, является ли основной целью получение прибыли из разницы и является ли это независимо осуществляемой финансовой деятельностью. Торговая деятельность с такими характеристиками, как высокочастотная торговля или институциональные инвестиции, будет оцениваться как коммерческие сделки.

Что касается конкретного расчета прироста капитала, то он осуществляется по формуле «Прирост капитала в криптовалюте = стоимость перевода - стоимость приобретения - вычитаемые расходы». Среди них стоимость перевода основана на фактической рыночной цене криптовалюты на момент совершения транзакции; стоимость приобретения — это цена покупки плюс комиссия за обработку на момент покупки и рыночная цена на момент генерации криптовалюты в процессе ее майнинга; Среди вычитаемых расходов действует правило зачета прибылей и убытков, то есть годовой убыток по одной и той же криптовалюте может быть зачтен против прибыли (например: убыток по BTC может быть зачтен против прибыли по BTC), но кросс-валютный зачет не допускается. Кроме того, убытки, вызванные потерей закрытых ключей или кражей кошельков, не подпадают под вышеупомянутые вычитаемые убытки.

4. Границы регулирования криптовалют в Исландии и тенденции развития

В настоящее время Исландия еще не приняла специальные законы о криптовалютах, а полагается на существующую финансовую систему регулирования. Управление финансового надзора (FME) и Министерство финансов осуществляют надзор за криптоиндустрией в соответствии со своими существующими обязанностями.

4. Границы регулирования криптовалют в Исландии и тенденции развития

В настоящее время Исландия еще не приняла специальные законы о криптовалютах, а полагается на существующую финансовую систему регулирования. Управление финансового надзора (FME) и Министерство финансов осуществляют надзор за криптоиндустрией в соответствии со своими существующими обязанностями.

В 2018 году Исландия ввела «Правила для поставщиков услуг виртуальных валют», требующие от криптовалютных бирж и поставщиков кошельков регистрироваться в Управлении по финансовым рынкам и соблюдать правила противодействия отмыванию денег (AML), правила «Знай своего клиента» (KYC) и правила противодействия финансированию терроризма (CTF), впервые установив базовую нормативную базу для криптовалютного бизнеса в стране. В 2019 году Управление финансового надзора Исландии одобрило создание первого в стране криптовалютного института Monerium, что позволило ему предоставлять услуги электронных денег на основе технологии блокчейн в Европейской экономической зоне, что было расценено как важный прорыв. В июне 2023 года Европейский союз официально опубликовал Закон о регулировании рынка криптоактивов (MiCA), который вступит в силу 30 декабря 2024 года и будет применяться к странам Европейской экономической зоны, включая Исландию. MiCA разработал подробные положения по определению криптоактивов, разрешениям на доступ для эмитентов и поставщиков услуг, а также управлению бизнесом. Поскольку Исландия является одним из стран-подписантов, ее система регулирования криптовалют соответствует MiCA и стандартам ЕС. Этот шаг также сыграет ключевую роль в будущем соблюдении Исландией требований к трансграничному криптовалютному бизнесу.

Влияние майнинга криптовалют на энергопотребление и окружающую среду в Исландии постепенно привлекло внимание исландского правительства. В марте 2024 года премьер-министр Исландии в интервью выразил желание сократить деятельность по майнингу криптовалют в стране. В связи с этим ожидается, что страна переключит свое внимание с майнинга криптовалют на всю индустрию блокчейнов. В то же время Исландия также проявила интерес к изучению вопроса цифровой валюты центрального банка (CBDC). Центральный банк считает, что CBDC может стать жизнеспособной альтернативой традиционной денежной платежной системе. Его осуществимость зависит от конкретной конструкции CBDC. Как и во многих других странах, Исландия все еще продолжает оценку CBDC и в будущем может принять дополнительные институциональные меры в этом направлении.

5. Заключение

В Исландии относительно спокойное и дружелюбное отношение к регулированию и надзору за криптовалютами, что позволило Исландии занять важное место на мировом рынке торговли и майнинга криптовалют. Условно говоря, криптовалютная индустрия принесла Исландии много инвестиций и даже способствовала восстановлению экономики Исландии после кризиса банкротства в 2008 году. Она также сыграла положительную роль в экономическом развитии Исландии. В последние годы правительство Исландии поддерживает развитие криптовалютной экономики в стране, а его меры регулирования всегда были направлены на предотвращение незаконной финансовой деятельности. С одной стороны, правительство может и впредь уделять этому вопросу особое внимание, укреплять международное сотрудничество в борьбе с финансовыми преступлениями и содействовать здоровому развитию индустрии трансграничного шифрования. С другой стороны, влияние майнинга криптовалют на окружающую среду и ресурсы страны уже привлекло внимание правительства. Исландия может провести больше исследований в направлении модернизации или трансформации смежных отраслей, что также открывает новые возможности и ставит новые задачи перед криптокомпаниями.