Недавно Налоговое управление США (IRS) запустило новую форму опроса для проведения налоговых проверок в зашифрованном виде.

Полное название этой формы — «Список используемых цифровых платформ, кошельков, сервисов и продуктов для физических лиц», и она требует от налогоплательщиков раскрыть список используемых ими криптовалютных платформ и инструментов. Налогоплательщики обязаны заполнить и подписать форму в течение приблизительно четырех недель с момента получения уведомления.

Данная форма состоит из трех частей: Во-первых, в ней перечислены биржи, в настоящее время включающие более 100 криптовалютных бирж и торговых платформ различного размера, таких как Coinbase, Binance, Kraken, Gemini, OKX и даже обанкротившаяся FTX. Налогоплательщики, получившие форму, должны отметить «да» или «нет» для каждой платформы и предоставить подробную информацию об использовании, такую ​​как идентификатор учетной записи и история транзакций. Во-вторых, требуется раскрыть информацию обо всех собственных и кастодиальных кошельках, включая MetaMask, Ledger, Trezor и Trust Wallet. Если налогоплательщики использовали кошельки, подобные MetaMask, для взаимодействия с протоколами DeFi, такими как Uniswap, Aave и Compound, для кредитования, предоставления ликвидности или межсетевого моста, это также должно быть раскрыто. В-третьих, налогоплательщики должны подписать декларацию, подтверждающую полноту и точность предоставленной информации и соглашающуюся нести ответственность за последствия лжесвидетельства. Это означает, что если налоговые органы в будущем обнаружат упущения или ошибки в информации, сам этот документ может стать юридическим доказательством.

Первая реакция многих людей, увидевших этот опросник, может быть такой: Неужели Соединенные Штаты внезапно начали расследование в отношении налогов на криптовалюту?

Но на самом деле это не так. Если мы вернемся назад во времени, то обнаружим, что это был не внезапный регуляторный шторм, а скорее результат постепенного развития налоговой системы США за последние несколько лет. Сегодняшний опрос фактически является результатом того, что налоговые органы уже располагали некоторой информацией и просили налогоплательщиков заполнить оставшиеся части головоломки.

Начнём с повестки в суд от Coinbase.

В 2017 году Налоговое управление США (IRS) получило от федерального суда повестку, известную как «повестка Джона Доу», с требованием к Coinbase, одной из крупнейших криптовалютных бирж в США, предоставить данные о транзакциях пользователей. Повестка Джона Доу — это специальный инструмент, используемый в налоговых расследованиях США. Когда IRS подозревает группу налогоплательщиков в сокрытии доходов, оно может запросить соответствующие данные у стороннего агентства, не зная личности конкретных лиц. В своем первоначальном запросе IRS требовало от Coinbase предоставить данные о транзакциях примерно 500 000 пользователей в период с 2013 по 2015 год, включая информацию об учетных записях, историю транзакций и движение средств. Впоследствии Coinbase подала юридическую защиту против этого запроса, утверждая, что его объем слишком широк. В конечном итоге, после переговоров, IRS предоставило информацию об учетных записях примерно 13 000 пользователей, общей характеристикой которых было то, что суммы их транзакций превышали 20 000 долларов в течение периода расследования.

Хотя число пользователей значительно меньше первоначальных 500 000, этот инцидент все же считается важным поворотным моментом в регулировании отрасли. Это связано с тем, что он посылает очень четкий сигнал: налоговые органы США начали рассматривать криптовалютные биржи как важный источник налоговой информации.

На традиционных финансовых рынках брокерские компании всегда играли аналогичную роль. Однако в то время в мире криптовалют многие по-прежнему рассматривали биржи лишь как технологические платформы, а не как финансовую инфраструктуру.

В 2019 году налогоплательщики США впервые столкнулись с новым вопросом при подаче налоговой декларации по форме 1040: получали ли вы, продавали, обменивали или иным образом распоряжались какими-либо цифровыми активами в течение года?

2021 год: Криптовалютные биржи были включены в налоговое законодательство.

Реальные изменения в налоговом законодательстве произошли после принятия Закона об инвестициях в инфраструктуру и создании рабочих мест 2021 года. В этом законе Конгресс впервые включил платформы для торговли цифровыми активами в определение «брокера» в налоговом законодательстве и обязал соответствующие платформы в будущем сообщать в Налоговое управление США информацию о транзакциях пользователей.

что это значит?

На традиционных финансовых рынках брокеры обязаны сообщать в налоговую службу информацию о сделках инвесторов, используя налоговую форму 1099-B. Эти данные позволяют налоговой системе автоматически проверять, задекларировали ли инвесторы соответствующие приросты капитала. Однако на криптовалютном рынке этот механизм долгое время отсутствовал.

что это значит?

На традиционных финансовых рынках брокеры обязаны сообщать в налоговую службу информацию о сделках инвесторов, используя налоговую форму 1099-B. Эти данные позволяют налоговой системе автоматически проверять, задекларировали ли инвесторы соответствующие приросты капитала. Однако на криптовалютном рынке этот механизм долгое время отсутствовал.

Многие транзакции происходят на различных платформах по всему миру, при этом активы переводятся с бирж на кошельки, а затем в протоколы блокчейна в течение нескольких минут. Налоговым органам часто приходилось полагаться исключительно на самоотчетность налогоплательщиков. После многих лет разработки правил и переговоров в отрасли эта система в конечном итоге трансформировалась в новую налоговую форму — форму 1099-DA.

Согласно правилам, начиная с 2025 года, квалифицированные брокеры цифровых активов будут обязаны регистрировать операции пользователей с цифровыми активами и отправлять данные о транзакциях как пользователям, так и налоговой службе США (IRS) в течение налогового сезона 2026 года. Отчет будет включать: сумму продажи, время совершения транзакции и тип цифрового актива.

Впервые американские регуляторы начали систематически собирать данные с криптовалютных бирж. Однако значительная часть торгов в мире криптовалют фактически не происходит на биржах.

Как Налоговая служба США шаг за шагом составила налоговую карту мира криптовалют

С точки зрения среднестатистического криптоинвестора, эта система может работать следующим образом:

Допустим, за последние несколько лет вы покупали биткоины на Coinbase, торговали альткоинами на нескольких зарубежных биржах и переводили некоторые активы в MetaMask для участия в DeFi. В одном из годов, при подаче налоговой декларации, вы отметили «да» в разделе цифровых активов формы 1040, но не задекларировали значительную часть прироста капитала. Возможно, через два года вы получите уведомление о проверке от IRS. В письме вас попросят предоставить историю ваших транзакций за последние 30 дней, а также анкету с указанием бирж, кошельков и протоколов блокчейна, которые вы использовали.

Может показаться, что это внезапное расследование, но во многих случаях у аудиторов уже есть некоторые данные. Если мы разделим эти источники информации, данные, которые Налоговая служба использует для восстановления движения криптоактивов, можно условно разделить на четыре уровня.

Первый слой — это данные, предоставленные биржей.

По мере постепенного внедрения системы отчетности 1099-DA все больше централизованных торговых платформ начинают сообщать в налоговую службу информацию о транзакциях пользователей, подобно традиционным брокерским компаниям. Всякий раз, когда пользователь продает криптоактивы на платформе, транзакция будет регистрироваться как потенциально облагаемое налогом событие и попадать в налоговую систему.

Причина, по которой биржи являются ключевым звеном в системе регулирования, проста: они обладают одной из важнейших вещей — информацией, позволяющей идентифицировать пользователя. В рамках системы KYC торговые платформы знают не только адрес вашего кошелька, но и ваше настоящее имя, адрес и банковский счет.

Второй слой состоит из финансовых документов, оставленных традиционной финансовой системой.

Когда криптоактивы взаимодействуют с фиатной валютой — например, банковские переводы на биржи или снятие средств с бирж на банковские счета — движение средств часто оставляет четкий след в банковской системе. Хотя эти записи напрямую не показывают детали транзакций в блокчейне, они могут помочь регуляторам определить время и масштабы поступления и вывода средств с крипторынка. В последние годы Налоговое управление США неоднократно использовало повестки, выданные Джоном Доу, для запроса данных пользователей у торговых платформ и финансовых учреждений; эти записи часто служат подсказками для дальнейших расследований, помогая Налоговому управлению определить источник и назначение средств.

Третий уровень — это аналитика блокчейна. IRS давно сотрудничает с компаниями, занимающимися аналитикой блокчейна, такими как Chainalysis и TRM Labs. Благодаря анализу адресов и путей транзакций эти инструменты могут постепенно выстраивать сеть взаимосвязей в потоках средств в блокчейне. Если кошелек когда-либо совершал операции с средствами на биржевом счете, то эта транзакция может стать ключевым узлом в проверке личности. После того как адрес связан с биржевым счетом, инструменты аналитики блокчейна могут постепенно идентифицировать больше групп адресов, принадлежащих одному и тому же пользователю, посредством сопоставления адресов, анализа шаблонов транзакций и путей движения средств.

Четвертый уровень — это анкета для аудита, которую мы сейчас обсуждаем. В ходе реальных проверок сотрудники IRS часто задают более конкретные вопросы, основанные на имеющихся данных, например, использовал ли налогоплательщик другие биржи, имеет ли собственный кошелек или участвовал в DeFi или зарубежных торговых платформах. Ее цель — не сбор информации с нуля, а заполнение пробелов. Когда отчеты бирж, банковские выписки и анализ блокчейна позволяют восстановить часть пути движения средств, анкета может заставить налогоплательщиков собрать оставшуюся головоломку и проверить подлинность информации в соответствии с положениями о защите от лжесвидетельства.

По мере того, как эти четыре слоя данных постепенно объединяются, начинает вырисовываться налоговая карта движения криптоактивов.

В этой системе наиболее важной точкой ввода данных часто является централизованная биржа. Будь то система отчетности по транзакциям 1099-DA или данные, полученные налоговой службой США по повестке в суд в отношении неизвестного лица за последние несколько лет, все они, по сути, вращаются вокруг одного и того же узла — торговых платформ, которые обладают информацией об идентификации пользователей.

В этой системе наиболее важной точкой ввода данных часто является централизованная биржа. Будь то система отчетности по транзакциям 1099-DA или данные, полученные налоговой службой США по повестке в суд в отношении неизвестного лица за последние несколько лет, все они, по сути, вращаются вокруг одного и того же узла — торговых платформ, которые обладают информацией об идентификации пользователей.

Проблема в том, что транзакции в мире криптовалют происходят не только на биржах. Во многих случаях биржи являются лишь точкой входа активов на криптовалютный рынок. Средства могут сначала быть куплены на бирже, затем переведены на собственный кошелек в течение нескольких минут, а затем поступить в протоколы блокчейна для участия в операциях кредитования, торговли или деривативов. Последующие транзакции часто уже не зависят от традиционных систем учета, а осуществляются через автоматизированных маркет-мейкеров, протоколы деривативов в блокчейне или другие децентрализованные приложения.

Именно поэтому, по мере того как централизованные биржи постепенно становятся важным источником налоговой информации, естественно возникает новый вопрос: если система регулирования будет все больше полагаться на эти платформы для предоставления данных о транзакциях, изменятся ли соответственно пути совершения транзакций пользователями?

На реальных рынках торговые пути никогда не бывают фиксированными. Глубина ликвидности, комиссионные сборы, нормативно-правовая база и даже требования к конфиденциальности — все это влияет на выбор пользователями платформ для совершения сделок. Когда стоимость или прозрачность какого-либо звена меняются, участники рынка часто спонтанно ищут новые пути для перебалансировки этих факторов.

В этом контексте некоторые протоколы транзакций, полностью основанные на блокчейне, могут быть пересмотрены. Например, платформы для торговли производными инструментами в блокчейне, такие как Hyperliquid, не выступают в роли «брокеров» в традиционном смысле; они представляют собой набор правил транзакций, развернутых в блокчейне, а не компанию, которая может напрямую сообщать налоговым органам данные о транзакциях пользователей.

В этих протоколах записи о транзакциях остаются общедоступными, и любой может просмотреть процесс каждой транзакции в блокчейне. Однако, в отличие от централизованных торговых платформ, адреса в блокчейне не привязываются автоматически к конкретному идентификатору; по крайней мере, технически, они не обязательно соответствуют узлу, который может отправлять отчеты в регулирующие органы.

Именно поэтому, поскольку системы регулирования все чаще полагаются на централизованные платформы для предоставления данных, прозрачность регулирования может различаться в разных инфраструктурах: сама транзакция остается прозрачной, но информация об идентификации может быть не столь прозрачной.

Изменит ли это различие будущую структуру транзакций на криптовалютном рынке, покажет время. Однако несомненно, что по мере постепенного внедрения налоговых правил в криптовалютную экономику участники рынка будут переоценивать затраты, риски и прозрачность различных способов совершения транзакций.

Итак, должны ли американцы платить налоги с прибыли, полученной от криптовалюты за последние несколько лет?

По мере того, как Налоговое управление США получает доступ ко всё большему объёму данных, некоторые американские инвесторы могут начать беспокоиться: если налоговые органы смогут видеть историю транзакций, придётся ли мне платить налоги с прибыли от криптовалюты за последние несколько лет?

С юридической точки зрения, нет причин для чрезмерного беспокойства. В налоговой системе США обычно применяется ретроактивный период. В обычных обстоятельствах Налоговая служба может проверять налоговые декларации за последние три года; если выявляется существенное занижение доходов, ретроактивный период может быть продлен до шести лет; и только в крайних случаях налогового мошенничества ретроактивный период может быть отменен.

Более того, в ходе реальных проверок Налоговая служба США не выбирает объекты проверки случайным образом, а отдает приоритет счетам с очевидными статистическими отклонениями. По опыту налоговых консультантов, проверки цифровых активов часто фокусируются на трех группах лиц.

Первая категория включает налогоплательщиков, которые ответили «да» на вопрос о цифровых активах в форме 1040, но указали очень незначительную активность в совершении транзакций. Эта ситуация создает явное противоречие в данных, поскольку ответ «да» подразумевает признание участия в операциях с цифровыми активами, но в налоговой декларации практически отсутствуют записи о доходах, связанных с этими операциями.

Вторая категория включает в себя счета, где отчет 1099-DA и налоговая декларация не совпадают. Если биржа сообщает о продаже пользователем большого количества активов, но заявленная в налоговой декларации сумма прироста капитала значительно ниже, это несоответствие часто становится ключевым моментом для системных оповещений.

Третья категория включает в себя высокочастотных трейдеров, торговавших на бычьем рынке с 2017 по 2021 год. В этот период криптовалютный рынок пережил несколько скачков цен, и многие инвесторы совершили большое количество сделок, но, возможно, не полностью отразили в отчете всю свою прибыль.

Поэтому налоговые специалисты рекомендуют проявлять крайнюю осторожность при заполнении аудиторских анкет. Неразглашение информации о прошлой активности на платформе может привести к дополнительной проверке, в то время как чрезмерное раскрытие информации о новой активности в блокчейне может открыть новые возможности для расследования со стороны аудиторов. Консультация с налоговым юристом, знакомым с цифровыми активами, перед подписанием каких-либо документов, как правило, считается разумным подходом.

Когда налоговое законодательство встречается с миром криптовалют

С точки зрения налогового законодательства, налоговые обязательства в отношении криптоактивов не являются чем-то новым. Налоговая служба США определила цифровые активы как имущество еще в 2014 году, и связанный с ними доход всегда подлежал декларированию.

Когда налоговое законодательство встречается с миром криптовалют

С точки зрения налогового законодательства, налоговые обязательства в отношении криптоактивов не являются чем-то новым. Налоговая служба США определила цифровые активы как имущество еще в 2014 году, и связанный с ними доход всегда подлежал декларированию.

Однако, по мере постепенного совершенствования налоговой системы, структура криптовалютного рынка может незаметно меняться. Для крупных институций это изменение в большей степени отражается на затратах на соблюдение нормативных требований. Фонды, маркет-мейкеры или публично торгуемые компании, как правило, имеют полные процессы бухгалтерского учета и аудита, поэтому новая система отчетности больше похожа на дополнительный механизм сверки данных.

Однако для многих частных инвесторов ситуация совершенно иная. Особенно для тех пользователей, которые часто работают с несколькими торговыми платформами, кошельками и протоколами в блокчейне и привыкли полагаться на децентрализованные структуры счетов для управления своими активами, эти, казалось бы, разрозненные торговые пути теперь постепенно объединяются.

Сегодня не только Налоговое управление США (IRS), но и Налоговое управление Великобритании (HMRC), Австралийское налоговое управление (ATO) и Канадское налоговое агентство (CRA) постепенно ужесточают требования к отчетности по операциям с криптоактивами, что привело к появлению целой экосистемы специализированного программного обеспечения для налоговой отчетности по криптовалютам.

Источник изображения: Исследовательский институт XT

Внедрение налоговых правил в криптоэкономику само по себе является медленным и непрерывным процессом изменений в системе регулирования.