Автор: TaxDAO

1. Обзор новостей

Россия планирует ввести НДС для компаний, сдающих в аренду майнинговое оборудование или дата-центры зарубежным компаниям и майнинговым пулам

С 1 сентября 2024 года Россия официально разрешает использование криптовалют в трансграничной торговле и на биржах цифровых активов, охватывая основные валюты, такие как Ethereum (ETH) и стейблкоин USDT, что делает страну одной из немногих стран в мире, включающих криптовалюты в качестве законных платежных средств. В ноябре того же года российская индустрия майнинга криптовалют была легализована, положив конец многолетней деятельности в серой зоне. В январе этого года официально вступил в силу российский закон, требующий от всех промышленных майнеров и «операторов инфраструктуры для майнинга (MIO)» зарегистрироваться в национальном реестре. По состоянию на 1 апреля 2025 года 116 MIO и 606 промышленных майнеров (промышленных майнеров) завершили регистрацию, но Федеральная налоговая служба России (ФНС) считает, что все еще есть большое количество компаний, которые не выполнили требования. Реестр управляется ФНС, и в настоящее время ФНС разрабатывает налоговые реквизиты для промышленных майнеров (промышленных майнеров) и годовой прибыли MIO.

С 1 мая 2025 года Министерство финансов России планирует ввести налог на добавленную стоимость (НДС) для компаний, которые сдают в аренду оборудование для майнинга или центры обработки данных зарубежным компаниям и майнинговым пулам. Энергетические компании, которые поставляют электроэнергию зарубежным майнинговым компаниям, также подпадают под действие этого нового правила. Министерство финансов заявило, что этот шаг направлен на уточнение процесса налогообложения аренды оборудования для майнинга и установление налоговых правил для компаний, которые предоставляют «вычислительную мощность для майнинга» нероссийским клиентам. Из-за отсутствия «четкого толкования» действующих правил компании сталкиваются с трудностями в отчетности, и НДС может применяться к счетам за аренду в режиме реального времени, ежемесячным или годовым.

2. Подробности новых правил по НДС в России

2.1 Законодательный процесс

1 мая 2025 года Министерство финансов России официально предложило законопроект о введении НДС на услуги по трансграничному майнингу, что стало ключевым шагом в налоговом надзоре страны за индустрией майнинга криптовалют. В настоящее время законопроект находится на этапе публичных консультаций, что позволяет отраслевым ассоциациям, компаниям и общественности предоставить отзывы об условиях. После периода консультаций он поступит на рассмотрение парламента. Если законопроект будет успешно принят, ожидается, что он будет официально введен в действие 1 января 2026 года, и одновременно будет пересмотрена статья 149 Налогового кодекса Российской Федерации для уточнения правил НДС для операций, связанных с цифровой валютой. Для обеспечения плавного перехода законопроект устанавливает период адаптации для зарегистрированных майнеров и операторов инфраструктуры и требует от поставщиков электроэнергии отдельно декларировать потребление электроэнергии при трансграничном майнинге, чтобы налоговые органы могли точно различать объекты налогообложения и избегать чрезмерного вмешательства в услуги энергетической инфраструктуры.

В настоящее время спор сосредоточен на сфере налогообложения: Ассоциация энергетической промышленности выступает против включения продаж электроэнергии в систему НДС, утверждая, что это услуга, основанная на энергии, и ее стоимость отражена в механизме ценообразования на электроэнергию, в то время как Министерство финансов выступает за то, что электроэнергия является основным компонентом затрат на горнодобывающую деятельность и должна быть включена в НДС для полного покрытия экономической стоимости. Это разногласие может повлиять на окончательное установление налоговой ставки и расходы на соблюдение требований смежных отраслей.

2.2 Юридическое определение и требования к регистрации промышленных майнеров и MIO

Россия уточнила юридическое определение промышленных майнеров и операторов майнинговой инфраструктуры (МИИ) еще 8 августа 2024 года. По данным российского государственного информационного агентства ИТАР-ТАСС, президент России Владимир Путин подписал закон 8 августа по московскому времени (UTC+3). Закон вводит новые понятия, такие как майнинг цифровой валюты, майнинговые пулы, операторы майнинговой инфраструктуры, идентификаторы адресов и лица, организующие деятельность майнинговых пулов, а также уточняет определение, критерии идентификации, объекты регистрации, а также материалы и документы, необходимые для регистрации промышленных майнеров и «операторов майнинговой инфраструктуры (МИИ)».

Промышленные майнеры (промоутеры) — это юридические лица или индивидуальные операторы, занимающиеся крупномасштабной добычей криптовалюты, которая обычно связана с высоким потреблением энергии и большими размерами оборудования. Промышленные майнеры должны соответствовать определенным условиям:

(1) Зарегистрированное лицо должно быть российским юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем и должно быть включено в Реестр физических лиц, осуществляющих майнинг криптовалют, который ведет Федеральная налоговая служба (ФНС);

(2) Что касается потребления энергии, если отдельные майнеры используют бытовую электроэнергию для осуществления майнинговой деятельности, они должны гарантировать, что потребление электроэнергии не превышает лимита, установленного правительством (конкретное значение динамически корректируется Министерством энергетики);

(1) Зарегистрированное лицо должно быть российским юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем и должно быть включено в Реестр физических лиц, осуществляющих майнинг криптовалют, который ведет Федеральная налоговая служба (ФНС);

(2) Что касается потребления энергии, если отдельные майнеры используют бытовую электроэнергию для осуществления майнинговой деятельности, они должны гарантировать, что потребление электроэнергии не превышает лимита, установленного правительством (конкретное значение динамически корректируется Министерством энергетики);

(3) В части обязательств по соблюдению законодательства, доходы от майнинга должны регулярно отчитываться перед налоговыми органами и выплачиваться в разных размерах в зависимости от уровня дохода. Инвесторы с годовым доходом ниже определенного порога (2,4 млн рублей) будут облагаться налогом по ставке 13%, а часть, превышающая порог, будет облагаться налогом по ставке 15%.

Оператор инфраструктуры майнинга (MIO): относится к оператору, который специализируется на предоставлении инфраструктуры и услуг, связанных с майнингом криптовалют, включая, помимо прочего, управление оборудованием для майнинга, эксплуатацию центров обработки данных и т. д. Стандарты идентификации для операторов инфраструктуры майнинга (MIO) относительно строгие, а барьеры для входа на рынок отражаются во многих аспектах:

(1) Что касается системы лицензирования, необходимо получить лицензию оператора горнодобывающей инфраструктуры, выдаваемую федеральным правительством, а лицензия утверждается специальным комитетом при Министерстве цифровой экономики;

(2) Что касается объема услуг, он может предоставлять хостинг майнинговых ферм, аренду центров обработки данных, продажу вычислительной мощности и другие услуги, но его прямо запрещается совмещать с основными видами деятельности в электроэнергетической отрасли, такими как передача и диспетчеризация электроэнергии;

(3) Что касается требований к регистрации, необходимо предоставить в Федеральное налоговое бюро устав компании, технические планы, договоры купли-продажи электроэнергии и другие материалы;

(4) Необходимо проходить ежегодный аудит соответствия.

В соответствии с требованиями Федеральной налоговой службы (ФНС) России к регистрации, промышленные майнеры и операторы горнодобывающей инфраструктуры (ОМИ) должны представить ряд документов для завершения регистрации соответствия:

(1) Юридическое лицо должно предоставить нотариально заверенную копию своего учредительного договора, четко включающую условия сферы деятельности, связанные с промышленной сборкой или майнингом криптовалюты, а также свидетельство о налоговой регистрации и основной регистрационный номер организации в стране ее происхождения.

(2) Если заявитель является индивидуальным предпринимателем, он/она должен предоставить документы, удостоверяющие личность (например, нотариально заверенный паспорт), и основной национальный регистрационный номер индивидуального предпринимателя.

На операционном уровне физические и юридические лица обязаны предоставить перечень оборудования для майнинга, квалифицированные электронные подписи оборудования, технические параметры и описания энергопотребления, а также адреса цифровых кошельков для получения дохода от майнинга. Кроме того, необходимо дополнить документы, указанные в статье 1, пункте «а» постановления Правительства Российской Федерации от 17 июля 2015 г. № 719, и приложить соответствующие документы о технических требованиях к промышленной продукции, включая технические условия, стандарты предприятий, технологические регламенты или национальные стандарты. Этот процесс призван обеспечить соответствие заявителей нормативным требованиям технического доступа, соблюдения налогового законодательства и противодействия отмыванию денег. Незарегистрированные компании будут сталкиваться со штрафами и правовыми рисками.

2.3 Налогооблагаемые элементы нового положения о НДС

Согласно проекту предложения, сфера взимания НДС будет четко охватывать трансграничные услуги по майнингу, включая аренду майнингового оборудования зарубежным клиентам, предоставление услуг вычислительной мощности в режиме реального времени и электроснабжение (если план Минфина России будет окончательно принят). С точки зрения норм налоговой ставки законопроект устанавливает общую налоговую ставку в размере 20%, которая применяется к доходам от аренды оборудования; в то же время, если объектом услуг является предприятие в государстве-члене Евразийского экономического союза (ЕАЭС), оно может подать заявку на освобождение от НДС и воспользоваться льготами по нулевой ставке налога. Поставщики услуг, претендующие на нулевую налоговую ставку, должны предоставить «Свидетельство о постановке на налоговый учет клиента ЕАЭС» и «Заявление об использовании услуг». Другие базы налогообложения могут ссылаться на статью 164, пункт 1 «Налогового кодекса Российской Федерации» «Перечень услуг с нулевой налоговой ставкой при оказании трансграничных услуг». В отношении налоговых обязательств законопроект предусматривает, что налогоплательщиком является поставщик услуг по предоставлению оборудования/вычислительной мощности, зарегистрированный в России (включая постоянные представительства иностранных компаний). Если арендодатель оборудования не выполняет обязательство по представлению декларации, фактический контролер оборудования (например, оператор центра обработки данных) несет солидарную ответственность и уплачивает НДС и соответствующие штрафы за просрочку платежа от имени арендодателя.

Декларационный цикл делится на ежемесячные и годовые периоды и осуществляется российскими поставщиками услуг, которые обязаны представлять соответствующие материалы, такие как договоры на трансграничное обслуживание и справки о доходах в иностранной валюте, для выполнения своих налоговых обязательств.

(1) Ежемесячная декларация: Как правило, необходимо подать форму декларации по НДС и предоставить нотариально заверенный двуязычный русско-английский договор трансграничного обслуживания и банковский ваучер на валютный доход (рублевый/валютный чек). Если вы подаете заявление на нулевую налоговую ставку для клиентов из стран-членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС), вы должны приложить их действительное свидетельство о постановке на налоговый учет.

(2) Ежегодная декларация: Ежегодная подача декларации обычно требует предоставления журналов использования оборудования, в которых подробно фиксируются данные о продолжительности использования оборудования или выходной мощности вычислений (единица измерения: ТЕ/с/день) зарубежных клиентов.

Следует отметить, что все вышеуказанные декларационные документы должны быть представлены с электронной подписью, заверенной Федеральной налоговой службой (ФНС), а услуга по вычислительной мощности должна строго измеряться ежедневно и сопоставляться с ценовыми условиями контракта.

3. Точка зрения FinTax

Следует отметить, что все вышеуказанные декларационные документы должны быть представлены с электронной подписью, заверенной Федеральной налоговой службой (ФНС), а услуга по вычислительной мощности должна строго измеряться ежедневно и сопоставляться с ценовыми условиями контракта.

3. Точка зрения FinTax

В России ведутся ожесточенные споры по поводу новых правил НДС. Некоторые люди, поддерживающие новые правила, считают, что новые правила имеют два преимущества. С точки зрения эффекта увязки политики, правила в начале года требовали, чтобы все предприятия по майнингу криптовалют в России регистрировались, чтобы налоговые органы могли полностью охватить данные об инвентаризации оборудования всей отрасли. Этот шаг имеет большое значение. Он не только позволяет регулирующим органам иметь четкое представление о масштабах отрасли, но и обеспечивает точное таргетирование для сбора и управления НДС. Благодаря регистрационной информации налоговые органы могут четко определять объекты налогообложения, понимать количество, масштаб и эксплуатацию оборудования компании, чтобы эффективно внедрять новые правила НДС и обеспечивать сбор всех налогов.

С точки зрения государственных доходов, реализация новых правил НДС принесет российскому правительству значительные фискальные доходы. Министерство финансов оценивает, что НДС может увеличить доходы на 45–60 млрд рублей в год. Эти деньги имеют большое стратегическое значение для российского правительства и будут в основном использованы для субсидирования модернизации внутренней энергетической инфраструктуры. Индустрия майнинга криптовалют является высокоэнергоемкой отраслью с высокими требованиями к стабильности и качеству электроснабжения. Модернизация энергетической инфраструктуры может повысить эффективность и надежность электроснабжения, а также снизить расходы предприятий на электроэнергию, тем самым обеспечив лучшую поддержку развития индустрии майнинга криптовалют. Кроме того, с макроэкономической точки зрения эти фискальные доходы также могут быть использованы в других областях жизнедеятельности людей, таких как образование, медицинское обслуживание, социальное обеспечение и т. д., для повышения уровня жизни людей и содействия устойчивому экономическому развитию. В то же время посредством внедрения новых правил НДС российское правительство может также направить индустрию майнинга криптовалют в более стандартизированное и законное русло, содействовать здоровому и стабильному развитию отрасли и способствовать трансформации и модернизации национальной экономики.

В то же время проект новых правил также сталкивается с большим сопротивлением. Противники считают, что реализация новых правил НДС в краткосрочной перспективе приведет к увеличению налогового бремени, и некоторые малые и средние промышленные горнодобывающие компании и MIO могут уйти из трансграничного бизнеса, поскольку они не могут позволить себе возросшие издержки. Эти малые и средние компании, как правило, невелики по масштабу и слабы по финансовой устойчивости. Столкнувшись с более высокими налоговыми ставками, им может быть сложно поддерживать нормальную деятельность и прибыльность. Их уход приведет к ускоренной консолидации отрасли, и доля рынка еще больше сосредоточится на крупных промышленных горнодобывающих компаниях и MIO. Хотя такая концентрация доли рынка в определенной степени способствует повышению общей эффективности и конкурентоспособности отрасли, это не совсем хорошо для экологического баланса всего рынка горнодобывающей промышленности.

В долгосрочной перспективе тенденция в отрасли может быть еще более серьезной. Чтобы добиться снижения затрат и повышения прибыли, ведущие промышленные майнеры и MIO могут переместить свои центры обработки данных в страны с низкими налогами, такие как Казахстан. Эти страны могут предложить более благоприятную налоговую политику и цены на электроэнергию, чтобы привлечь соответствующий персонал для обустройства. После того, как ведущие промышленные майнеры и MIO мигрируют в больших масштабах, доля вычислительной мощности России может снизиться, а вычислительная мощность является основной конкурентоспособностью майнинга криптовалют. Снижение доли вычислительной мощности означает, что голос и влияние России на мировом рынке майнинга будут ослаблены, что может повлиять на ее технологическое развитие и инновации в этой области.

Мы считаем, что в проекте новых правил следует также обратить внимание на следующие аспекты. Во-первых, существует спор по поводу классификации объектов налогообложения. Министерство финансов России и Налоговое бюро должны рассчитать налоговую ставку 20% для услуг по майнингу как «лизинг оборудования». Это все еще находится на стадии проекта, и консенсус не достигнут. Во-вторых, серьезной проблемой является отсутствие сертификатов трансграничных сделок. Более 60% горнодобывающих компаний не могут предоставить сертификаты уплаты налога, подписанные зарубежными клиентами, в результате чего налоговые органы отказываются вычитать входной налог. Кроме того, необходимо срочно решить проблему распределения затрат на электроэнергию. Расходы майнинговых ферм на электроэнергию составляют большую часть эксплуатационных расходов, но в действующих правилах не указан коэффициент вычета НДС для счетов-фактур на покупку электроэнергии.

Несмотря на противоречия, в целом это все еще полезная попытка России содействовать трансформации своей политики в отношении криптовалют и здоровому развитию рынка криптовалют. Если соответствующие реформы будут наконец реализованы и достигнуты хорошие результаты, Россия может расширить реформы на большее количество подсекторов и продолжить направлять развитие своей криптоиндустрии, сохраняя при этом национальные интересы.